דוח ביקורת- מיומנה של מבקרת פנימית

  1. מבוא
  • מטרת הביקורת

בחינת הגורמים שהביאו להחלטת רונית שוורץ (להלן: "המבוקרת" / "ר.ש.") ללמוד לבחינות ההסמכה ל-CIA, בין היתר באמצעות קורס הכנה לבחינות, אופן קבלת ההחלטה וביצועה.

  • הגורם המבוקר

ר.ש. – עוסקת בביקורת פנימית כ-10 שנים.

  • אופן ביצוע הביקורת
  • קיום ראיונות עם המבוקרת ועם גורמים בזיקה איתה.
  • למידת הנושא תוך התייחסות להיבטים גלובליים.
  • קיום תצפיות.
  • ביצוע ניתוחים אנליטיים מתקדמים.
  1. רקע
  • לשכת המבקרים הפנימיים העולמית

לשכת המבקרים הפנימיים העולמית (IIA) היא הגוף המקצועי הקובע את כללי מקצוע הביקורת הפנימית, מרכז את תכנית ההכשרה והלימוד של מקצוע הביקורת הפנימית ואת התכנים המקצועיים הקשורים במקצוע זה, ומעניק את תעודות ההסמכה לעוסקים במקצוע בישראל וברחבי העולם. הלשכה העולמית מונה כ-190 אלף חברים ב-180 מדינות, ופועלת באמצעות לשכות מקומיות של מבקרים פנימיים ברחבי העולם.

  • מבקר פנימי מוסמך – CIA

מבקר פנימי מוסמך (CIA- Certified Internal Auditor) – ההסמכה הבינלאומית המוכרת למקצוע הביקורת הפנימית, מוענקת ע"י לשכת המבקרים העולמית למי שעמד בשלושת מבחני ההסמכה (להלן: "היעד"). זאת מלבד מבחני ניסיון ואחרים, כפי שמוגדר בתקנון ההסמכה של ה-IIA.

  • קורס הכנה לבחינות CIA 

קורס הכנה לבחינות CIA כולל תכנים בתחומי תקני הביקורת הפנימית, עולם הסיכונים, ניהול הביקורת הפנימית, דיני ביקורת, אתיקה ונורמות בניהול, ביקורת טכנולוגיית המידע והסייבר, חשבונאות ניהולית וחשבונאות פיננסית, ביקורת מעילות והונאות ועוד.

משך הקורס – 32 מפגשים שבועיים בני 4 שעות כ"א, הקורס מתקיים בחיפה (מועד סיום – 09/2017).

  1. קבלת ההחלטה
  • הסיבות להחלטה
  • שימוש באותיות תואר

נמצא כי ר.ש. שאפה להוסיף תואר כלשהו לשמה, 3-2 אותיות בעברית או באנגלית. זאת על מנת למלא ציפייה שהייתה קיימת מילדות (בית פולני) להוספת תואר כלשהו לשמה (ד"ר/עו"ד). משזה לא הסתייע סברה ר.ש. כי תוכל להתהדר באותיות CIA.

זאת ועוד, מאז החלה לעבוד בתחום הביקורת הפנימית, התקנאה בתארים המרובים הנלווים לשמות גורמים מסוימים (למשל: CRA, CRMA, CISA, CRISC, CEE ועוד), אף שנדרש לה סיוע בהבנת משמעותם.

  • השתייכות למועדון יוקרתי

נמצא כי עוד מקדמת דנא חפצה ר.ש. להשתייך למועדון כלשהו.

הניסיונות שנצפו מגוונים: מחברות בתנועת הצופים, דרך השתייכות למועדון הנוסע המתמיד, עבור דרך "מועדון הסרט הטוב" במקום העבודה וכלה בהחזקה של כל כרטיסי מועדון הלקוחות האפשריים בארנק (יש כרטיס מועדון?!).

לאחר כעשר שנות עבודה בביקורת פנימית, הבינה ר.ש. כי חברות במועדון בעלי הסמכת CIA תפתח עבורה מגוון רחב של אפשרויות:

בראש וראשונה העשרת הידע בתחום הביקורת הפנימית וניהול סיכונים, ובנוסף (אבל לא רק) הכרה בינלאומית ביכולת המקצועית, ויתרון על פני מבקרים פנימיים חסרי הסמכה. עם זאת, יצוין כי החברות אינה כוללת כרטיס מועדון בגודל מתאים לארנק.

  • ביצוע סקר מקדים

לא בוצע סקר מקדים לבחינת התשומות הנדרשות להשגת היעד.

רק לאחר קבלת ההחלטה ותחילת הביצוע, הסתבר לר.ש. כי הלימודים אינם עניין של מה בכך, וכי נדרשים משאבי זמן מרובים להשגת היעד.

עם זאת, הסתבר למבוקרת כי ההחלטה להרשם לקורס הכנה לבחינות היתה נכונה מהסיבות הבאות:

  • עפ"י נתוני IIA ישראל, שיעור ההצלחה למי שמשתתף בקורס ההכנה לבחינות הינו גבוה (בהנחה שמבוצע תרגול עצמי) לעומת אלה שמבצעים הכנה עצמית ללא קורס – פער של כ-40%! ולראיה – ר.ש. עברה בינתיים בהצלחה את בחינה מס' 1.
  • קורס ההכנה היווה פלטפורמה להיכרות עם מבקרים פנימיים ממוסדות שונים.
  • קבוצת ה-WhatsApp של חברי קורס ההכנה התגלתה כשוקקת חיים.
  1. היבטי ממשל תאגידי
  • אישור ההחלטה 

נמצא כי ההחלטה לפעול להשגת היעד אושרה כנדרש ע"י המוסדות הרלוונטיים, קרי בעלה וילדיה של ר.ש. (להלן: "מועצת המנהלים"). אישורם נדרש לאור היעדרותה של ר.ש. מן הבית אחת לשבוע עד השעות המאוחרות, מה שמחייב את חברי מועצת המנהלים לחמם אוכל בעצמם או להזמין פיצה.

  • הפרדת תפקידים

נמצא כי הפרדת התפקידים הייתה תקינה, בין הגוף המאשר (מועצת המנהלים) והגוף המבצע (ר.ש.).

  1. אופן הביצוע

למועד כתיבת דוח הביקורת (08/2017) נמצא שלב הביצוע בעיצומו, ועל כן לא נבדק בביקורת זו.

עם זאת, נמצא כי הכניסה למערכת הרישום הבינלאומית למבחני ההסמכה – מערכת CCMS רצופת מהמורות ומכשולים, ונדרש תרשים זרימה כדי לצלוח את המשימה.

עם זאת, נציין כי עצם הצלחתה של ר.ש. להיכנס למערכת CCMS, כבר מעידה על הפוטנציאל האפשרי להצלחה.

  1. היבטי בקרה

נמצא כי לא מוסדו בקרות להבטחת הגעתה בזמן של ר.ש. מדי שבוע לרכבת הנוסעת לחיפה (מקום קיומו של קורס ההכנה). למועד ביצוע הביקורת, מתוך כ-20 מפגשים נצפתה ר.ש. רצה 4 פעמים (20%) בבהילות מחניון הרכבת לרציפים, בנעלי עקב, ופעמיים נצפתה הרכבת מתרחקת מהרציף כאשר ר.ש. נותרה מאחור, בפעמיים האחרות הוסדרה הנשימה באזור נתניה.

  1. המלצות
  • לדווח למועצת המנהלים ולגורמים רלוונטיים אחרים, ככל שתתווספנה אותיות לשמה של ר.ש.
  • למסד בקרה שמטרתה יציאה לכיוון הרכבת מדי יום ג' לא יאוחר משעה 13:50.
  • לתשומת ליבה של מועצת המנהלים: אם כבר פיצה – עדיף עם זיתים. אפשר גם להזמין באפליקציה מהדרך, ולהשאיר נתח גם לר.ש.

 רונית שוורץ
מנהלת המחלקה לביקורת עסקית – בנק הפועלים
ronitsw@gmail.com

 

השארת תגובה