ברצוננו לעדכן, כי לשכת המבקרים הפנימיים העולמית (IIA) העניקה תעודת הוקרה ללשכת המבקרים הפנימיים IIA ישראל, על תרומתה לתרגום התקנים המקצועיים הגלובאליים וההנחיות המקצועיות.

תודה מיוחדת לחברי הוועדה המקצועית על העבודה המסורה והמקצועית.

בברכה, 

דורון רונן, רו"ח
MA, LLM, CIA, CRMA, QAR, CRISC
CSX-F, CDPSE, CFE
נשיא הלשכה

יו"ר הוועדה המקצועית

The post תעודת הוקרה מלשכת המבקרים הפנימיים העולמית (IIA) על השותפות בתרגום התקנים המקצועיים הגלובאליים וההנחיות המקצועיות appeared first on IIA ישראל - לשכת המבקרים הפנימיים בישראל.

ח.נ.,

הנדון: מענה לשאלתך המקצועית –

תגמול למבקר פנימי ראשי

שלום רב,

1. בהתייחסות לפנייתך שלהלן:

למי אוכל לפנות על מנת לקבל מידע על בונוס שנתי למבקר הפנימי. למשל האם זה מקובל במגזר הציבורי, באילו גופים, מה עמדת הלשכה בנוגע לתגמול ומה הדרך למתן תגמול?

2. ועדת האתיקה של לשכת המבקרים הפנימיים התייחסה לנושא בישיבת מיום 15.6.22 – להלן סיכום עיקרי הדברים מפגישה זו:

הנושא שעמד לדיון היה – האם מצב שבו מבקר פנימי מקבל אופציות בחברה בה הוא משמש כמבקר,  כחלק משכ"ט למבקר הפנימי, הוא מצב ראוי?

להלן עיקרי התובנות של ועדת האתיקה

• ככלל, ראוי היה להימנע ככל האפשר ממתן אופציות למבקר הפנימי כחלק משכ"ט. הנימוק לכך, הינו שלא להיקלע למצב של אפשרות לניגוד עניינים בין עבודתו של המבקר הפנימי לבין עניינו האישי, וחשש לפגיעה באובייקטיביות ובאי תלות הנדרשים על פי התקנים המקצועיים, ואפילו רק בהיבט של מראית עין.
• לפיכך, יש לנסות לצמצם מצבים בהם עלול להיווצר ניגוד עניינים בין תפקוד המבקר לבין תגמולו. הדבר נכון גם לגבי תשלומי בונוס שגובהם נגזר מהתוצאות העסקיות של החברה.
• עם זאת, ידוע כי בפרקטיקה הנהוגה בענפים מסויימים (למשל, בחברות "היי-טק"), מתן אופציות לעובדים בכירים, כחלק מהשכר או שכ"ט, הינה פרקטיקה מקובלת, וכך גם לגבי הענקת בונוסים לעובדים.
• במקרה שהמבקר הפנימי נמנה על שכבת הבכירים בחברה בה נהוג להעניק אופציות, ובהנחה שמתן האופציות למבקר הינו בהיקף דומה לבעלי התפקידים שהינם בשכבת השכר של המבקר, אזי אפשר לקבל הסדר זה, ובלבד שהמבקר יקפיד כי הנושא יעלה על שולחנה של ועדת הביקורת, אשר תיתן דעתה בעניין וכן תגבש המלצתה בפני דירקטוריון החברה שיאשר את ההסדר בהתאם להמלצת ועדת הביקורת. התייחסות דומה יש לתת גם בנוגע להענקה של בונוסים לעובדים.
• ועדת הביקורת תתייחס לנושא תוך שיקול דעת למעמדו של המבקר, מידתיות, מהותיות סכומי האופציות/הבונוסים ביחס להסדר השכר של המבקר וכן כלל הנתונים הכספיים של החברה.
• יובהר כי בעניין זה אין הבדל  האם המבקר הפנימי מועסק כשכיר בחברה או כנותן שירותים חיצוני.

3. במכתב שהוציאה הלשכה לממונה על השכר והסכמי עבודה מיום 20.12.21 בעניין מענק שנתי למבקרים פנימיים בתאגידים סטטוריים ("תאגידים ציבוריים"), הדגישה הלשכה ש:

מבקר פנימי בארגון צריך להיות בעל מעמד בכיר בדרג של סמנכ"ל וכי הוא זכאי לכל אותם תנאים של סמנכ"ל במעמדו בארגון ובכלל זה למענקים ככל שאלו ניתנים לסמנכ"לים בארגון בו הוא משמש מבקר פנימי. … השואה זו נגזרת מהחשיבות שבשמירת מעמדו של המבקר הפנימי ולמען הבטחת עצמאותו ואי תלותו. יצוין כי עמדה  זו מתבססת על ועדת פרידמן.

4. התייחסות בתקנים המקצועיים של לשכת המבקרים הפנימיים IIA

בתקן מקצועי 2.2 של לשכת המבקרים הפנימיים העולמית IIA מצוין, כי ראוי שהמבקר הפנימי הראשי ינקוט באמצעי זהירות על מנת להפחית את הפגיעות האפשריות באובייקטיביות, אשר עלולות להיגרם מתכנון של הסדרי תגמול, בונוסים ותמריצים. דוגמאות להסדרי תגמול אשר עלולים לפגוע באובייקטיביות כוללות:

• ביסוס הערכות ביצועים ותגמול בעיקר על סקרים או משובים מהנהלת הפעילות המבוקרת.
• מדידת ביצועים כנגד מספר הממצאים שזוהו במהלך מטלות הביקורת, צמיחת ההכנסות של הפעילות המבוקרת, או החיסכון בעלויות או צמצום המשרות, כפי שהוטלו על הפעילות המבוקרת.
• מתן אפשרות להנהלה להעניק תגמול עקיף בצורה של מתנות ותשרים.

5. ברצוני להפנותך בכתב העת של לשכת (בזמנו "איגוד") המבקרים הפנימיים IIA ישראל (גיליון 7), למאמר פרי עטו של רו"ח יוסי גינוסר CIA, בנושא "האם תגמול מבוסס הישגים משפיע על אי תלותו של המבקר הפנימי" מחודש מארס 2018 קישור.

המאמר כולל מחקרים בנושא מהעולם וסקירת המצב בישראל, לעת כתיבת המאמר.

6. לסיכום

תגמול מבקר פנימי בבונוסים או אופציות מבוססי ביצועי הארגון והיחידות המבוקרות, עלול לפגוע באי תלות המבקר הפנימי. עם זאת ככל שהתגמול הוא סטנדרטי למנהלים הבכירים במעמדו של המבקר הפנימי, ומאושר על ידי ועדת הביקורת, ואינו מבוסס על פרמטרים שעשויים להשפיע במישרין על עבודת הביקורת, כדוגמת הדוגמאות המובאות מהתקנים המקצועיים המוזכרים לעיל, הרי שהדבר ראוי ואף עשוי לסייע בחיזוק מעמדו של המבקר הפנימי בארגון.

The post תגמול למבקר פנימי ראשי appeared first on IIA ישראל - לשכת המבקרים הפנימיים בישראל.

לפרסום המלא לחצו כאן

The post הארכת מועד לדיווח שעות CPE בגין הסמכות appeared first on IIA ישראל - לשכת המבקרים הפנימיים בישראל.

1. בנוגע לשאלתך להלן:

ועדת הביקורת בארגונך באה בדרישה לראות את טיוטת דוחות הביקורת עוד בטרם קבלת ההתייחסויות של ההנהלה/המבוקרים, וזאת לאור הזמן שלוקח בין טיוטה עד שמגיע כסופי לוועדה.  עמדתך היא שאין להפיץ טיוטת דוח ביקורת לוועדת הביקורת טרם קבלת התייחסויות והפיכה לדוח סופי. אתה מבקש חוות דעת מקצועית של הלשכה בנושא.

2. הוועדה למענה לשאלות מקצועיות של חברים דנה בסוגיה – להלן מסקנותיה:

דוח הביקורת המובא לוועדת הביקורת צריך להיות הדוח  הסופי, לרבות התייחסות המבוקר אם בחר להתייחס לדוח ולהמלצותיו, וזאת  מהסיבות הבאות:

• על-מנת להקנות לו את זכות הטיעון, הנובעת מכוח הצדק הטבעי. יצוין, כי הנושא של זכות הטיעון והשימוע נדון בפסיקה:
• בג"ץ 4914/94 – יעקב טרנר נ' מבקרת המדינה
• בג"ץ 7805/00 – רוני אלוני נ' מבקרת עיריית י"ם
• קבלת התייחסות המבוקר היא אחד משלבי תהליך הביקורת, אשר בעקבותיו דוח הביקורת יכול להשתנות, לעיתים באופן מהותי.
• התקנים הגלובליים החדשים של הביקורת הפנימית (IIA) מתייחסים לנושא בתקן 15.1 – "דוח סופי של מטלת הביקורת". התקן קובע, כי "עבור כל מטלת ביקורת, מבקרים פנימיים חייבים לערוך דוח סופי הכולל את היעדים, ההיקף, ההמלצות ו/או תוכניות הפעולה, בהתאם למקרה, ואת המסקנות של מטלת הביקורת". עוד קובע התקן, כי " הדוח הסופי חייב להיות מדויק, אובייקטיבי, ברור, תמציתי, בונה, שלם ולהתבצע במועד." קבלת התייחסות המבוקרים מסייעת בין היתר לוודא, כי הבסיס העובדתי בדוח הינו מדויק.

עם זאת, יש לתת את הדעת על סיבת השורש לבקשת הוועדה, ואשר משתמעת מפנייתך, והיא – השיהוי הרב מדי לטעמה עד לקבלת התייחסויות המבוקרים ופרסום הדוח הסופי. שיהוי זה עשוי להיות משמעותי בדוחות העוסקים בסיכונים מהותיים לארגון, ואשר מחייבים טיפול דחוף, או שתהליך קבלת הערות המבוקר, ההתייחסות להן ושילובן בדוח הביקורת אורך זמן בלתי סביר לדעת הוועדה. הימשכות יתר של תהליך הביקורת עשויה במקרים מסוימים להביא לחוסר רלוונטיות של הממצאים וההמלצות.

לצורך זאת, על המבקר הפנימי לקבוע עם ועדת הביקורת וההנהלה, כחלק מנוהל ביקורת, קרי לעגן זאת בכתב, את לוח זמנים לקבלת התייחסות המבוקרים ועריכת דוח ביקורת סופי (לרבות התייחסות לאפשרות ארכה, לבקשת מבוקר, בכפוף לשיקול דעת המבקר או כל גורם מתאים אחד שתקבע הוועדה בנדון). על ההנהלה וועדת הביקורת לתמוך במבקר בהיבט זה, על מנת שדוחות הביקורת הסופיים יהיו מוכנים במועד.

      חוות דעת זו אינה חוות דעת משפטית

The post שאלה מקצועית – בנושא הצגת טיוטת דוחות ביקורת לוועדת הביקורת appeared first on IIA ישראל - לשכת המבקרים הפנימיים בישראל.

The post CIA Challenge Exam Application Window Extension appeared first on IIA ישראל - לשכת המבקרים הפנימיים בישראל.

מבקש התייחסות הוועדה לנושא אחריות והאפשרויות שבידי מבקר פנימי בנושא מעקב אחר יישום המלצות הביקורת במקרים בהם לא מיושמות ההמלצות.

התייחסות הוועדה למענה לשאלות מקצועית של חברים

הנהלת הארגון היא האחראית ליישום המלצות המבקר הפנימי שנתקבלו על-ידה ואושרו ע"י ועדת הביקורת[1]. אחריות המבקר הפנימי היא לנטר את סטטוס יישום ההמלצות ולדווחו לוועדת הביקורת.

תימוכין לעמדה זו:

1. התקנים המקצועיים התקפים כיום (שפורסמו בשנת 2017)

תקן 2500 – ניטור ההתקדמות

המבקר הפנימי הראשי חייב להקים ולתחזק מערכת למעקב אחר התקדמות היישום של התוצאות שדווחו להנהלה.

2500.A1 המבקר הפנימי הראשי חייב למסד תהליך מעקב לשם ניטור והבטחה, שפעולות ההנהלה מיושמות באופן אפקטיבי, או שההנהלה הבכירה נטלה סיכון של אי-נקיטת פעולות.

2500.C1 – הביקורת הפנימית חייבת לבצע מעקב אחר התקדמות היישום של תוצאות מטלות ייעוץ במידה המוסכמת עם הלקוח.

2. התקנים המקצועיים החדשים (ייכנסו לתוקף ביום 9/1/2025)

תקן 14.4 המלצות ותוכניות פעולה ליישום מפרט בהרחבה את נושא המלצות הביקורת ותוכנית פעולה. בין היתר, התקן קובע את החובה בשיח עם ההנהלה בנושא. אם אין הסכמה, על המבקר הפנימי לשקף בדוח את דעת הביקורת ואת דעת ההנהלה.

בשיקולים ליישום מדובר בין היתר על כך שההמלצה תיבחן במונחי עלות-תועלת, ועל האפשרות לשיח עם ההנהלה בו תציע הביקורת מספר דרכי פעולה לטיפול בממצא וכו'.

בסוף מקטע זה (שיקולים) כתוב בצורה בלתי משתמעת ל 2 פנים – באחריות מי לבצע את ההמלצה (ההנהלה): "למרות שמבקרים פנימיים חייבים לשתף פעולה עם ההנהלה לגבי אופן הטיפול בממצאי מטלת הביקורת, זוהי אחריות ההנהלה ליישם פעולות לטיפול בממצאים (ראה גם תקן 15.1 דוח סופי של מטלת הביקורת)."

• תקן 14.4 מזכיר גם את תקן 9.3 בדבר "מתודולוגיות"

בשיקולים ליישום של תקן 9.3 מצוין בין היתר: "מתודולוגיות מתועדות אשר ככל הנראה יידרשו ליישום האסטרטגיה, להשגת תוכנית עבודת הביקורת הפנימית, ולעמידה בתקנים, כוללות את גישת פונקציית הביקורת הפנימית לעניינים הבאים:". בין 12 "העניינים" המפורטים, מופיע גם: "מעקב ואישור יישום המלצות המבקרים הפנימיים או תוכניות הפעולה של ההנהלה."

3. תקן 15.2 וידוא יישום המלצות או תוכניות פעולה: 

מבקרים פנימיים חייבים לוודא, כי ההנהלה יישמה את המלצותיהם או את תוכניות הפעולה של ההנהלה, בהתאם למתודולוגיה ממוסדת, אשר כוללת:

• בירור לגבי ההתקדמות בתוכניות הפעולה.
• ביצוע הערכות מעקב, באמצעות גישה מבוססת סיכונים.
• עדכון מצב תוכניות ההנהלה במערכת מעקב.

היקף הליכים אלה חייב לקחת בחשבון את משמעותיות הממצאים.

אם ההנהלה לא התקדמה ביישום הפעולות בהתאם למועדי ההשלמה שנקבעו, מבקרים פנימיים חייבים לקבל ולתעד את הסבר ההנהלה, ולדון בנושא עם המבקר הפנימי הראשי. המבקר הפנימי הראשי אחראי לקבוע האם בעיכוב או באי-פעולה, ההנהלה הבכירה נטלה סיכון אשר עולה על הסובלנות הארגונית לסיכון.

4. להלן דגשים נוספים ופרקטיקות מקובלות אותם העלו חברי הוועדה:

• דוח מעקב אחר יישום המלצות יישלח באופן עיתי לחברי ההנהלה ויוצג וידון בוועדת הביקורת.
• בהתאם לרמות הסיכון של הממצאים, יש לבחון את המועדים בהם ראוי לבצע את המעקב. אם המלצות לא יושמו על ידי ההנהלה, על המבקר, כאמור, לדווח לוועדת הביקורת.
• יחד עם זאת, מומלץ, כי המבקר ייבחן ביחד עם הנהלת החברה – מדוע ההמלצות לא יושמו, שכן יש משמעויות שונות להעדר יישום/יישום חלקי, למשל:
  • הנהלת החברה לא שילבה את ההמלצה בתוכניות העבודה ו/או לא הקצתה משאבים ועדיפויות מתאימות ליישום.
  • במהלך היישום התברר, כי לא ניתן ליישם את ההמלצה שנכתבה בדוח.
  • במהלך היישום התברר, כי ניתן לצמצם את הסיכונים באמצעים אחרים (או מתודולוגיות אחרות) מאלו הרשומים בהמלצות.
  • במהלך היישום התברר, כי לא העריכו נכונה את הזמן הנדרש ליישום.

[1] יצוין כי ועדת הביקורת יכולה לקבל המלצה אותה לא קִבלה ההנהלה' וכשעשתה זאת' הרי שההנהלה אחראית ליישום ההמלצה

The post מענה לשאלתך המקצועית – אחריות המבקר הפנימי למעקב ויישום המלצותיו appeared first on IIA ישראל - לשכת המבקרים הפנימיים בישראל.

האם משרד רואי חשבון המשמש כמבקר פנימי בחברה יכול לתת שירותי "בודק שכר" לחברה בה הוא משמש כמבקר הפנימי?

המענה יתייחס הן למקרים בהם השירות ניתן לחברה המשמשת כמעסיק הישיר של עובדי הקבלן  או חברה אשר המוגדרת כמזמינת השירות – קרי השירותים נעשים בחצרה בתמורה לתשלום מצד הקבלן המעסיק הישיר. כמו כן, המענה אף יתייחס למקרים בהם מדובר במבקר פנימי שכיר.

רקע

1. בחוק להגברת האכיפה של דיני עבודה התשע"ב 2011 מצוין, כי הגנה למזמין השירות מאחריות (אזרחית ופלילית) היא הסתמכות בתום לב על בדיקות תקופתיות, שנערכו בידי בודק שכר מוסמך, תיקון ההפרות עם גילוין ועוד.
2. החוק תקף לגבי קבלני הסעדה שמירה, אבטחה וניקיון.
3. דוגמאות להפרות: העסקה בשעות נוספות או במנוחה שבועית ללא היתר, העסקת נערים מעבר להיקף המותר בחוק עבודת נוער, אי תשלום שכר מינימום, פיטורי עובדת בלא היתר כמצוין בחוק עבודת נשים, קבלה/מימוש בטוחות מעובדים, אי מתן חופשה שנתית בהתאם לחוק חופשה שנתית, אי תשלום דמי חופשה, אי תשלום גמול שעות נוספות ועוד..
4. בתקנה להגברת האכיפה של דיני עבודה (בודק שכר מוסמך) משנת 2017 מוזכרות דרישות אקדמיות ואחרות, שבודק השכר אמור  לעמוד בהם. אין התייחסות אם הוא יכול או לא יכול להיות עובד של מזמין השירות או של המעסיק הישיר. כך, שעל פניו, לא נראה שיש מניעה משפטית בחוק ובתקנה האמורה. יצוין כי חוות דעת זו אינה מהווה חוות דעת משפטית.
5. הנדבך השני הוא – האם הדבר ראוי מבחינת התקנים המקצועיים  וחוק הביקורת הפנימית, ובמיוחד סעיף 8 לחוק זה, בדבר ייחוד פעולות המבקר הפנימי ואיסור למלא תפקידים נוספים.

הנושא הובא לפתחן של הוועדה למענה לשאלות מקצועיות של חברים ושל הוועדה המקצועית.

בשתי הוועדות לא הייתה תמימות דעים בנושא. לאור זאת, הוחלט, כי חוות דעת זו תכלול קווים מנחים לקבלת ההחלטה, מבלי לקבוע דעה נחרצת וחד משמעית בנושא.

להלן עיקרי הטיעונים, שהועלו בעד ונגד ביצוע בדיקת בודק שכר ע"י המבקר הפנימי:

לאור האמור לעיל, אנו סבורים, כי קבלת החלטה – האם לתת שירות מסוג זה, צריכה להתייחס לטיעונים האמורים לעיל בהתייחס לאופי הארגון לו ניתן השירות, תוך שימת דגש מיוחדת על ההיבטים הבאים:

1. וידוא, כי שירות זה, אם ניתן ובמיוחד אם ניתן באופן תדיר, אינו בא במסגרת תוכנית העבודה הרגילה של הביקורת הפנימית, אלא כשירות נוסף; כך שלא יפגע כיסוי הביקורת על סיכונים מרכזיים של ארגון.
2. רצוי להימנע ממתן שירות כזה באופן תדיר מדי שנה, על מנת שלא להפוך את הביקורת הלכה למעשה לחלק ממערך הבקרה והציות וחלק מהקו השני.
3. יש לשקף את המורכבות לדירקטוריון ולוועדת הביקורת ולקבל את אישורם.

The post מענה לשאלתך המקצועית בעניין מבקר פנימי כבודק שכר appeared first on IIA ישראל - לשכת המבקרים הפנימיים בישראל.

יהא זכרו ברוך לעד!

לפרסום המקורי לחצו כאן

The post הלך לעולמו שר המשפטים לשעבר דוד ליבאי appeared first on IIA ישראל - לשכת המבקרים הפנימיים בישראל.

חברות וחברים שלום,

בעקבות פניית לשכת המבקרים הפנימיים IIA ישראל ללשכה העולמית IIA לגבי הקושי בדיווח שעות CPE לשנת 2023 בשל המלחמה, להלן ההקלה בהנחיות בנדון:

1. בעלי הסמכות: ה- IIA מוותרת על דרישת החידוש (Renewal) לשנת 2023 עבור כל בעלי ההסמכה הפעילים בישראל [קרי- אין צורך לדווח שעות CPE לשנת 2023]. מחזור הדיווח של שנת 2023 נדחה לשנת 2024, ובעלי ההסמכה יידרשו לחדש (ולדווח שעות CPE) עד 31 בדצמבר 2024 [במועד זה תתבצע הערכה מחדש].
2. מועמדים פעילים להסמכה: ה- IIA סקרה את רשימת המועמדים הפעילים בישראל שפג תוקפם לפני ה-31 בדצמבר 2024 והעניקה להם הארכת תוכנית לשנה. הודעת דוא"ל תישלח למועמדים הנוגעים בדבר.

3. טופסי רישום ובחינות CIA: ה- IIA מעניקה הנחה מיוחדת של 100% (כלומר, אין צורך לשלם) לחברי הלשכה בישראל (מי שאינם חברי לשכה בישראל יחויבו בתעריפים הרגילים). ה- IIA העולמי יודיע ללשכה בישראל כאשר עניין זה יוטמע במערכת. בשלב זה, ההנחה בתוקף עד ה-30 ביוני 2024. הלשכה העולמית תבצע הערכה מחדש במהלך חודש מאי 2024, ותאריך את ההנחה במידת הצורך.

לפרסום המלא לחצו וכאן

The post הארכת מועד לדיווח שעות CPE בגין הסמכות, הארכת מועד למועמדי הסמכות, ופטור מתשלום בגין בחינות CIA appeared first on IIA ישראל - לשכת המבקרים הפנימיים בישראל.

לפרסום המקורי לחצו כאן

The post ביקורת פנימית בעת מצב חירום appeared first on IIA ישראל - לשכת המבקרים הפנימיים בישראל.